dilihat barang apaan dulu. kalau persediaan, pencadangan kerugian karena barang rusak atau keusangan tidak dapat dibebankan dalam perhitungan laba rugi fiskal. kalau komersial boleh. kerugian akan timbul pada saat direalisasikan dijual atau dimusnahkan.
jika barang yang dimaksud adalah aktiva tetap, maka kerugian diakui dalam laba rugi fiskal saat dijual atau saat dilakukan rekondisi. untuk komersial boleh langsung dibiayakan senilai kerusakan yang terjadi atau depresiasi dipercepat melalui disposal fixed asset ke other assets jika memang aktiva tidak dipergunakan lagi.

jika persediaan, maka jurnal mengurangi persediaan dan berkahir di HPP.