Dalam akuntansi Pajak Penghasilan, laba dibedakan menjadi accounting profit dan taxable profit. Perbedaan ini akan menyebabkan timbulnya pajak tangguhan. Dalam suatu transaksi bisnis, perlakuan akuntansi dan perpajakan dapat menimbulkan perbedaan dalam menentukan jumlah pajak yang terutang. Perbedaan yang terjadi dapat dibedakan dalam 2 kelompok, yaitu perbedaan tetap (permanent difference) dan perbedaan sementara (temporary difference). Untuk permanent difference tidak berdampak pada laporan keuangan, karena permanent difference terjadi akibat perbedaan pengakuan penghasilan dan biaya berdasarkan peraturan perpajakan dengan standar akuntansi yang sifatnya permanen sehingga tidak ada konsekuensi terhadap pajak dimasa mendatang. Sedangkan temporary difference berdampak terhadap laporan keuangan, karena terjadi pergeseran pengakuan penghasilan dan biaya antara satu tahun pajak ke tahun pajak lainnya, sehingga ada konsekuensi pajak di masa yang akan datang. Dengan kata lain, dapat juga dikatakan temporary difference timbul dari perbedaan waktu pengakuan pendapatan dan biaya menurut akuntansi dengan waktu pengakuan pendapatan dan biaya menurut ketentuan perpajakan.
Selisih antara laba akuntansi dan laba fiskal karena temporary difference ini menimbulkan konsekuensi pajak penghasilan yang ditangguhkan, yang dapat berupa aktiva atau kewajiban pajak tangguhan. Aktiva pajak tangguhan adalah kenaikan dalam pajak yang dapat diminta kembali di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan temporer yang dapat dikurangkan yang terdapat pada akhir tahun berjalan. Sedangkan kewajiban pajak tangguhan merupakan kenaikan hutang pajak di tahun-tahun mendatang sebagai akibat dari perbedaan temporer yang dapat dikenakan pajak yang terdapat pada akhir tahun berjalan.
Pajak tangguhan tersebut harus disajikan dalam laporan keuangan perusahaan yang diatur khusus dalam Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 46 tentang akuntansi pajak penghasilan (PPh). Dalam PSAK No. 46 tersebut mewajibkan bagi badan usaha untuk mengakui konsekuensi pajak dimasa mendatang akibat perbedaan temporer yang terjadi. Beda temporer disebabkan karena adanya perbedaan nilai buku komersial dan nilai buku fiskal, yang dapat menimbulkan suatu jumlah yang boleh dikurangkan atau sejumlah kena pajak dalam perhitungan laba fiskal pada periode mendatang, seperti yang sudah dijelaskan oleh saudara Silcok….

Thanks
Mohon koreksinya…