deffered Tax : Pajak Tangguhan
1. Deffered Tax Asset. Akibat perbedaan pengakuan, seperti cost. akibat waktu(Tangguhan). fiskal lebih Besar daripada pencatatan komersial.
2. Defferde tax liability, Akibat perbedaan pengakuan, seperti cost. akibat waktu(Tangguhan). fiskal lebih kecil daripada pencatatan komersial.

secara umumnya seperti itu, mungkin ada tambahan yang lainnya.

Contoh pajak tangguhan misalnya : Perbedaan besarnya penyusutan :
– Akuntansi 49.859.000
– Fiskal (58.101.000)
—————
8.242.000
—————
Pajak tangguhan 8.242.000 x 28% = 2.307.760
Jurnal :
Pajak tangguhan 2.307.760
Aset pajak tangguhan 2.307.760

Perhitungan Pajak Tangguhan atas Penyusutan Aktiva Tetap

Berikut ini sebuah ilustrasi sederhana penerapan perhitungan Pajak Tangguhan atas perbedaan temporer penyusutan aktiva tetap menurut Akuntansi dan Perpajakan (Fiskal) yang saya kutip dari Indonesian Tax Review Vol. III/Edisi 36/2004.

Tabel penyusutan menurut akuntansi dan fiskal sebagai berikut :

Aktiva Tetap Beban Penyusutan Beban Penyusutan
menurut Akuntansi menurut Fiskal
Bangunan            562.500.000        1.125.000.000
Mesin         3.333.333.333        5.000.000.000
Kendaraan         1.500.000.000        1.875.000.000
Peralatan            500.000.000           625.000.000
Jumlah         5.895.833.333 8.625.000.000

Berdasarkan tabel perhitungan penyusutan dengan metode garis lurus di atas, dapat diketahui bahwa telah terjadi perbedaan temporer antara perlakuan pajak dengan akuntansi. Mengingat bahwa beban penyusutan secara fiskal lebih besar daripada beban penyusutan secara akuntansi, PT XYZ akan melakukan koreksi negatif. Akibatnya, koreksi tersebut dapat menyebabkan terjadinya pengurangan laba fiskal, sehingga beban PPh tahun berjalan menjadi lebih kecil.

Perhitungan koreksi negatif yang dapat memperkecil laba fiskal tersebut adalah sebagai berikut :

Laba akuntansi Rp 9.282.150.000
Koreksi fiskal
– penyusutan akuntansi (+) 5.895.833.333
– penyusutan fiskal (-) (8.625.000.000)
Laba Fiskal Rp 6.552.983.333
Pembulatan 6.552.983.000

Perhitungan Pajak Penghasilan

Keterangan Akuntansi Fiskal
Laba 9.282.150.000 6.552.983.333
PPh Terutang
10 % x Rp 50.000.000 5.000.000 5.000.000
15 % x Rp 50.000.000 7.500.000 7.500.000
30 % x Rp 9.182.150.000 2.754.645.000
30 % x R0 6.452.983.000 1.935.894.900
2.767.145.000 1.948.394.900

Taksiran Pajak Penghasilan

Beban Pajak Kini Rp 1.948.394.900
Beban Pajak Tangguhan Rp 818.750.100
Jumlah Beban Pajak Rp 2.767.145.000

Jurnal akuntansinya sebagai berikut :

Beban Pajak Kini 1.948.394.900
Beban Pajak Tangguhan 818.750.100
Hutang PPh 25/29 1.948.394.900
Kewajiban Pajak Tangguhan 818.750.100

Demikian ilustrasi sederhana perhitungan pajak tangguhan atas beda temporer penyusutan aktiva tetap menurut akuntansi (komersial) dan pajak (fiskal).

apakah kewajiban pajak ada pengaruh dengan pembyrn PPH 29?
mis. pph 29 yang terutang 10 jt , kewajiban pajak tangguhan 10jt
jadi PPH 29 yang disetor 20jt ya?apakah begitu?

numpang nanya 🙂

bagaimana perlakuan beban/pendapatan atas pajak tangguhan di espt.

thanks,
ayu